Актуальные налоговые инициативы и новации: социально-экономические основы, теоретические подходы и практическое применение

В статье рассматриваются достоинства и недостатки налоговых инициатив о введении акциза на газированные сладкие напитки и изделия из красного мяса, сбора за использование пластиковой посуды и нового специального налогового режима для самозанятых. Исходя из сложности и многоплановости изучаемых вопросов и в целях обеспечения достоверности выводов и предложений проблематика анализируется в различных аспектах с использованием междисциплинарного подхода: 1) в контексте актуальных проблем социального развития; 2) с точки зрения решения системных проблем налогообложения в РФ и совершенствования его правового регулирования; 3) на предмет соответствия принципам налогообложения и экономико-правовой сущности налогов и сборов; 4) в свете обеспечения доходности бюджетов и сокращения финансовых затрат. При рассмотрении вопроса о разработке действенных механизмов легализации авторы исходили из необходимости обеспечения безусловности конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, обязательности применения взыскания в отношении неплательщиков, недопустимости подмены принципа обязательности принципом добровольности: исполнение конституционной обязанности не может быть поставлено в исключительную зависимость от гражданской сознательности и социальной ответственности, от наличия разного рода преференций. Авторы убеждены в том, что при применении механизмов стимулирования необходимо делать различия между неплательщиками и плательщиками, не допуская, чтобы последние были поставлены в худшее положение. Итогом исследования стал вывод об усилении правового регулирования в части обеспечения обязательности налоговой обязанности, о повышении ответственности законодателей в реализации принципов налогообложения во избежание принятия правовых норм, им противоречащих.

1. Воздвиженская А., Гусенко М., Маркелов М. Разложили по доходам // Российская газета. — 14.02.2019. — URL: https://rg.ru/2019/02/14/reg-ufo/v-sochi-predstavili-rejtingi-regionov-po-fingramotnostii-urovniu-bednosti.html. (дата обращения: 09.04.2019).

2. Выжутович В. Надо ли бороться с неравенством. Тема с социологом Г. Юдиным // Российская газета. — 30.01.2019. — № 19 (7777). — С. 9.

3. Герейханова А. Прогнозы и акценты // Российская газета. — 31.01.2019. — № 22 (7780). — URL: https://rg.ru/2019/01/31/politologi-poluchat-granty-za-issledovaniia-o-partiiah-i-nespravedlivosti.html (дата обращения: 09.04.2019).

4. Голодец: в РФ есть уникальное явление — работающие бедные // URL: https://tass.ru/ekonomika/4093093 (дата обращения: 09.04.2019).

5. Голодец: почти 5 млн человек в России получают зарплату ниже МРОТа // URL: https://www.vedomosti.ru/economics/news/2017/01/12/672704-mrot (дата обращения: 09.04.2019).

6. Гусакова Е. Отели стоят в тени // Российская газета. — 12.11.2018. — № 253 (7716). — С. 8.

7. Давыдова Н. М. Депривационный подход в оценках бедности // Социологические исследования. — 2003. — № 6. — URL: http://ecsocman.hse.ru/socis/msg/205329.html (дата обращения: 09.04.2019).

8. Дума приняла в I чтении законопроект о продлении налоговых каникул для самозанятых // URL: https://www.interfax.ru/business/614161 (дата обращения: 09.04.2019).

9. Замахина Т. Из тени за льготой // Российская газета. — 26.10.2018. — № 241 (7704). — С. 3.

10. Замахина Т. Скидка для няни // Российская газета. — 16.11.2018. — № 258 (7721). — С. 2.

11. Исаева А. С., Капкаев Ю. Ш. Феномен «бедных рабочих» // Вестник Челябинского государственного университета. — 2017. — № 14. — Экономические науки. — Вып. 59. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fenomen-bednyh-rabochih (дата обращения: 09.04.2019).

12. Кривошапко Ю. Вкусно и без сахара // Российская газета. — 25.12.2018. — № 290 (7753). — С. 4.

13. Кузьмин В. И бедность аршином общим не измерить // Российская газета. — 18.02.2019. — № 35. — С. 2.

14. Левина Т. А., Ефимов П. А., Блохин В. В. Акцизы и факторы их формирования, негативное влияние акцизов на экономику РФ // Экономика, финансы и менеджмент: тенденции и перспективы развития : сборник научных трудов по итогам международной научно-практической конференции № 3. — Волгоград, 2016. — URL: http://izron.ru/articles/ekonomika-finansy-i-menedzhment-tendentsii-i-perspektivyrazvitiya-sbornik-nauchnykh-trudov-po-itoga/sektsiya-20-finansy-i-nalogovaya-politika/aktsizy-i-faktory-ikhformirovaniya-negativnoe-vliyanie-aktsizov-na-ekonomiku-rf/ (дата обращения: 09.04.2019).

15. Малис Н. И. Вводить ли в налоговую систему РФ налоги на «вредную еду»? // Налоги и финансы. — 2016. — № 3. — URL: https://cyberleninka.ru/article/v/vvodit-li-v-nalogovuyu-sistemu-rf-nalogi-na-vrednuyuedu (дата обращения: 09.04.2019).

16. Мастеров А. И. Проблемы налогообложения самозанятых граждан в России и пути их решения // Финансы и кредит. — 2018. — Т. 24. — Вып. 8. — URL: https://www.fin-izdat.ru/journal/fc/detail.php?ID=73222 (дата обращения: 09.04.2019).

17. Налоги для самозанятых: кого коснется и как будет работать закон // URL: http://duma.gov.ru/news/28794/ (дата обращения: 09.04.2019).

18. Налоговое право : учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. — М., 2004.

19. Огородникова Е. П., Мандругин А. В., Краснова Е. В. Налог на профессиональный доход: практика внедрения в Российской Федерации // Научная идея. — 2018. — № 1 (4). — URL: http://www.nauch-idea.ru/index.php/11-1-4/72-nalog-na-professionalnyj-dokhod-praktika-vnedreniya-v-rossijskoj-federatsii (дата обращения: 09.04.2019).

20. Послание Президента РФ Путина В. В. Федеральному Собранию. 20.02.2019 // URL: http://www.kremlin.ru/events/president/news/59863 (дата обращения: 09.04.2019).

21. Ситников Е. С. Налог на самозанятых: эксперимент в России // Юридические науки. — 2018. — № 16. — URL: http://novaum.ru/public/p1068 (дата обращения: 09.04.2019).

22. Толстоухова Н. Адресные деньги // Российская газета. — 24.10.2018. — № 238 (7701). — С. 13.

23. Уразгалиева М. А. Опыт зарубежных стран в экологизации налоговых систем и проблемы распределения и использования экологических платежей // Вестник Международного института экономики и права. — 2014. — № 3 (16). — URL: https://cyberleninka.ru/article (дата обращения: 09.04.2019).

24. Фаляхов Р. Бедность в России: десятки миллионов за чертой // Газета.ru. — URL: https://www.gazeta.ru/business/2018/05/09/11745109.shtml (дата обращения: 09.04.2019).