Правовые основы налоговых проверок в Китайской Республике (Тайвань): взгляд со стороны

Концептуально налоговое законодательство всех государств и территорий одинаково. Вместе с тем есть и различия, которые связаны не только с нормами обложения, но и с тем, что привычное подразделение налоговых проверок на выездные и камеральные может четко не прослеживаться в национальном законодательстве. Один из примеров — налоговое законодательство Китайской Республики, более известной как Тайвань. В нем нет прямых указаний на виды проверок. Законодательство этого государства не кодифицировано, и положения о налоговых проверках содержатся в различных нормативных актах. При этом существует определенная специфика используемой терминологии. Обращение к законодательству и практике иностранных государств — это эффективный способ установления того, что называется лучшими практиками. Зачастую опыт отдельных территорий представляет больший интерес, чем общие сведения о нескольких статьях статутов завсегдатаев сравнительно-правовых исследований. Основываясь в первую очередь на положениях различных законов (правил) и подзаконных актов, автор предпринял попытку комплексного рассмотрения вопросов, связанных с налоговыми проверками в Китайской Республике (Тайвань), включая закрепление прав и обязанностей участников правоотношений. В заключение сделан вывод, что количество норм налогового законодательства Китайской Республики, содержание которых ассоциируется с выездными налоговыми проверками, дает основание говорить об их редком применении на практике и указывает на то, что эффективное управление налогообложением возможно и без этой формы налогового контроля.

1. Гудошников Л., Кокарев К. Политическая система Тайваня. М. : Комарм, 1999. 198 с.

2. Ковалев В. Н., Харламов М. Ф. Выездные налоговые проверки: планирование и подготовка // Налого вый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений : учеб.-практ. пособие / под ред. Ю. Ф. Кваши. М. : Юрист, 2001. С. 103–232.

3. Купарадзе Г. Налоговая политика и прямые иностранные инвестиции (на примере Грузии) // Кавказ & Глобализация. 2013. Т. 7. Вып. 3–4. С. 91–107.

4. Налоговое право России : учебник / отв. ред. Ю. А. Крохина. 3-е изд. М. : Норма, 2007. 752 с.

5. Chan B. Singapore // Tax Risk Management: From Risk to Opportunity / A. Bakker, S. Kloosterhof (eds.). The Netherlands : IBFD, 2010. P. 535–582.

6. Das-Gupta A., Mookherjee D. Incentives and Institutional Reform in Tax Enforcement: аn Analysis of Developing Country Experience. Delhi : Oxford University Press, 1998. 478 p.

7. Jia-Dong Shea. The Liu-Tsang Proposals for Economic Reform in Taiwan: A Retrospective // Taiwan’s Development Experience: Lessons on Roles of Government and Market / E. Thorbecke, H. Wan (eds.). New York : Springer Science & Business Media, 2012. P. 166–175.

8. Keh-Chang Gee, Yuan-Chun (Martin) Lan. Taiwan // A Comparative Look at Regulation of Corporate Tax Avoidance / K. B. Brown (ed.). London ; New York : Springer Science & Business Media, 2011. P. 299–304.

9. Phyllis Mo. Tax Avoidance and Anti-Avoidance Measures in Major Developing Economies. Westport : Praeger, 2003. 224 p.

10. Shome P. The Control of Tax Evasion and the Role of Tax Administration // Tax Systems and Tax Reforms in South and East Asia / L. Bernardy, A. Fraschini, P. Shome (eds.). New York : Routledge, 2007. 272 p.

11. Shunsuki Nakaoka. The Colonial Taxation Policy, Income Tax and the Modern Japanese Empire // Studies in the History of Tax Law / P. Harris, D. de Cogan (ed.). Oxford : Bloomsbury Publishing, 2021. P. 363–388.

12. Tai-Ching Kuo, Myers R. H. Taiwan’s Economic Transformation: Leadership, Property Rights and Institutional Change 1949–1965. London ; New York : Routledge, 2012. 176 p. Tsai Eric,

13. Hung Jui-Lung. Customs Law of Taiwan // Customs Law of East Asia / Chia-Jui Cheng, Jiarui Cheng (eds). The Netherlands : Kluwer Law International, 2010. P. 209–242.

14. Wen-Chen Chang, Jiunn-Rong Yeh. Judges as Discursive Agent: The Use of Foreign Precedents by the Constitutional Court of Taiwan // The Use of Foreign Precedents by Constitutional Judges / by T. Groppi, M.-C. Ponthoreau. Oxford : Bloomsbury Publishing, 2013. P. 373–392.

15. 張富強. 稅務資訊交換制度之研析 / 張富強, 張永明. 關永紅和其他作者. 所得稅法基本問題暨2018臺灣最佳稅法判決 (Чжан Фуцян. Исследование и анализ системы обмена налоговой информацией // Основные вопросы законодательства о подоходном налоге Тайваня и избранные решения за 2018 г. / Чжан Фуцян, Чжан Юнмин, Гуань Юнхун [и др.]). 元照出版公司, 2019. 頁. 205–224.

16. 翁嘉禧. 二二八事件與台灣經濟發展 (Вэн Цзяси. Инцидент 28 февраля и экономическое развитие Тайваня). 巨流出版, 2007. 293頁.

17. 蔡佩欣. 論推計課稅與漏稅罰 (Цай Пэйсинь. Удержание налогов и штрафы за уклонение от уплаты налогов). 元照出版公司, 2022. 144 頁.

18. 褚静涛. 二二八事件研究 (Чу Цзинтао. Расследование инцидента, произошедшего 28 февраля). 社会科学文 献出版社, 2012. 615 頁.

19. 陳清秀. 稅法總論 (Чэнь Цинсю. Общая теория налогового права). 元照出版公司, 2019. 850 頁.

20. 黃俊杰, 黃智謙, 蔡松均. 稅捐規範之司法審查 (Хуан Цзюньцзе, Хуан Чжицянь, Цай Сонцзюнь. Судебный пере смотр налогового закона) // 月旦財經法雜誌. 2013. 第 33 期. 頁. 93–128.